Обзор изменений законодательства август 2015 года

Основные направления налоговой политики на 2016 - 2018 годы перестали быть проектом и опубликованы в окончательном варианте на сайте Минфина России. В итоговой версии - обещание стабильности, льготы по налогу на имущество и изменения по НДС.

Пока документ обсуждался, некоторые заложенные в нем поправки уже стали законами: стоимость основных средств в налоговом учете с 1 января поднимется до 100 тыс. рублей, регионы теперь вправе снизить ставку налога по упрощенке с доходов до 1 процента и по вмененке до 7,5 процента. А от одной идеи Минфин отказался - из документа исчез пункт о замене ставки рефинансирования в НК РФ на ключевую ставку. Так что и проценты за задержку с возвратом налогов, и материальная выгода будут считаться в прежнем порядке.

Главная мысль документа - сохранение ставок налогов и взносов, которые в 2016–2018 годах останутся на уровне 30 процентов. Но технические изменения будут.

Также Минфин рассматривает возможность возвращения льготы для всего движимого имущества. Чтобы пресечь злоупотребления, с этого года налогом обложили основные средства (кроме первой-второй амортизационных групп), полученные при реорганизации или от зависимых контрагентов (подп. 8 п. 4 ст. 374, п. 25 ст. 381 НК РФ). Но нынешняя норма ущемляет интересы добросовестных компаний. Например, тех, которые из-за вынужденной реорганизации из ЗАО в ООО теряют льготы. Поэтому все движимое имущество вновь могут освободить от налога.

Кроме того, порядок вычета входного НДС для компаний, использующих нулевую ставку, предлагают сделать таким же, как и для всех остальных. Цель - поддержать экспортеров. Сейчас они до отгрузки товара на экспорт не вправе принять к вычету НДС по товарам, использованным в производстве. Минфин намерен разрешить экспортерам применять вычеты по мере принятия товаров на учет и получения счетов-фактур. Такой проект уже принят в первом чтении.

По поводу отмены НДС с авансов Минфин высказался твердо: этого не нужно делать, иначе пострадают покупатели. Их пришлось бы лишить права на вычет НДС с авансов. Зато Минфин обещает упростить порядок начисления и принятия к вычету авансового НДС. Но, как именно, в министерстве пока ответить не могут.

Еще в проекте прописано, что налоговики будут предоставлять компаниям информацию об отчетности контрагентов, штате, зарплатах, уплаченных налогах. Пока налоговики делают это неохотно.

Малые компании уже в 2015 году освободят от лишних неналоговых проверок, сообщил на минувшей неделе в ходе встречи с президентом генпрокурор Юрий Чайка. «УНП» выяснила подробности у прокуроров.

Пока документ обсуждался, некоторые заложенные в нем поправки уже стали законами: стоимость основных средств в налоговом учете с 1 января поднимется до 100 тыс. рублей, регионы теперь вправе снизить ставку налога по упрощенке с доходов до 1 процента и по вмененке до 7,5 процента. А от одной идеи Минфин отказался - из документа исчез пункт о замене ставки рефинансирования в НК РФ на ключевую ставку. Так что и проценты за задержку с возвратом налогов, и материальная выгода будут считаться в прежнем порядке.

Предполагалось, что организации и предприниматели с численностью не более 100 сотрудников, три года не допускавшие грубых нарушений, смогут избегать плановых неналоговых ревизий в 2016-2018 годах (Федеральный закон от 13.07.2015 № 246-ФЗ). Грубыми нарушениями считаются, например, несоблюдение лицензионных условий или проступки, за которые приостанавливали деятельность, отбирали лицензию и др. Если за организацией ничего подобного не числится, то ее не будут включать в план проверок. По словам главы Генпрокуратуры, это правило начнет действовать не с 2016 года, а уже сейчас. Прокуроры решили исключить законопослушные малые компании из планов на 2015 год.

В прокуратурах регионов нам подтвердили, что работают над сокращением планов ревизий на текущий год. В первую очередь убирают проверки пожарных. Затем настанет очередь Росреестра, экологического контроля и пр. В регионах называют разные цифры сокращений — где-то считают, что план «похудеет» примерно на 30 процентов, где-то говорят, что исключат порядка 2 тыс. проверок.

Скорректированные планы неналоговых проверок обещают опубликовать в сентябре. Поэтому компаниям, которые раньше значились среди кандидатов на ревизии в 2015 году, стоит осенью еще раз проверить план. Вполне возможно, что проверку отменили. Ссылки на планы размещены на главной странице genproc.gov.ru и сайтов региональных прокуратур.

Минюст зарегистрировал приказ Минтруда России от 24.06.2015 № 398н об утверждении профессионального стандарта «Внутренний аудитор».

В функции специалиста входит проведение независимых внутренних аудиторских проверок и консультаций по вопросам надежности и эффективности функционирования систем управления рисками, внутреннего контроля, корпоративного управления, операционной деятельности для достижения стратегических целей организации. Кроме того, внутренний аудитор должен обеспечить достоверную информацию о финансово-хозяйственной деятельности компании.

Стандарт применяется работодателями при формировании кадровой политики, организации обучения и аттестации работников, заключении трудовых договоров, разработке должностных инструкций и установлении систем оплаты труда.

При выборе контрагента налогоплательщику следует обратить внимание на несколько важных признаков. ФНС указала их в письме от 24.07.2015 № ЕД-4-2/13005

Первое, что надо сделать, по мнению налоговиков - изучить документы, которые подтверждают полномочия представителя контрагента. Во-вторых, оценить возможность реального выполнения условий договора с учетом времени, необходимого для доставки или производства товара, выполнения работ или оказания услуг. Такая проверка подтвердит, что компания проявила должную осмотрительность при выборе контрагента.

Для более серьезной проверки будущего партнера компании могут получить выписку о контрагенте из ЕГРЮЛ. Теперь получить выписку о контрагенте из реестра, заверенную электронной подписью, можно через интернет за считанные минуты, причем, совершенно бесплатно. Как мы выяснили, в ФНС считают, что для подтверждения должной осмотрительности такой документ полностью заменяет бумажный. Так что теперь не нужно заказывать бумажную выписку за 200 или 400 рублей. Получить электронную выписку можно через обновленный сервис «Предоставление сведений из ЕГРЮЛ/ЕГРИП».

Перечень документов, которые компании будут получать от инспекторов в электронном виде, расширили. Изменения предусмотрены приказом ФНС России от 15.04.2015 № ММВ-7-2/149@.

Поправки начинают действовать с 25 августа 2015 года. С этого момента налоговики вправе направлять компаниям по интернету акт налоговой проверки, требование о представлении пояснений, решение о принятии обеспечительных мер и постановление о назначении экспертизы.

Напомним, что с 2015 года компаниям, которые получают электронные требования, надо подтвердить их получение в течение шести рабочих дней. Изменения касаются налогоплательщиков, обязанных сдавать декларации через интернет. А это все, кто платит НДС или наняли более 100 сотрудников.

Компания должна подать уточненные декларации, а также заплатить налог и пени, если после получения предоплаты от покупателя был выставлен счет-фактура, а НДС не уплачен. Кроме того, при возврате аванса декларацию тоже надо уточнить.

При получении аванса компания выставляет счет-фактуру и платит НДС в бюджет (п. 2 ст. 167 НК РФ). Если это требование не выполнено, значит, занижен налог к уплате за квартал. В этом случае необходимо подать уточненку (п. 1 ст.81 НК РФ). При возврате аванса возникает право на вычет НДС в том периоде, в котором вернули деньги (п. 5 ст. 171 НК РФ, письмо Минфина России от 16.10.12 № 03-07-11/426). Значит, декларацию за этот период тоже надо уточнить.

Общая сумма налога к уплате не изменится. Но перед подачей уточненки надо доплатить налог (ст. 75 НК РФ). Иначе не избежать штрафа по статье 122 НК РФ (постановление ФАС Уральского округа от 30.12.2013 № Ф09-12463/13). Переплату налога за квартал, в котором аванс был возвращен, можно зачесть в счет предстоящих платежей или вернуть.

С 1 января 2015 года заявить вычеты НДС можно в пределах трех лет после принятия товаров на учет. Такие правила прописаны в пункте 1.1 статьи 172 НК РФ. Но вычет невозможен, пока у покупателя нет счета-фактуры. Если поставщик передал документ с опозданием, увеличится ли трехлетний срок для вычета, мы выяснили в ФНС.

Нет, вычет можно заявить только в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия товаров на учет, рассказал Ольга Думинская, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса (ФНС России).

Другими словами, три года надо считать с 1-го числа месяца после окончания квартала, в котором компания приняла товары к учету. Покупатель должен сам побеспокоиться, чтобы своевременно получить счета-фактуры, которые дают право на вычет. Если он по какой-то причине этого не сделал, данный факт не может быть основанием для продления срока вычета. Так считают и судьи, например, в определении Верховного суда РФ от 13.03.15 № 307-КГ15-1846.

Ошибки в ИНН, стоимости товара, ставке НДС и т.п. мешают вычетам. И покупатель вправе заявить вычет только после получения исправленного документа. Но товары можно принять к учету, несмотря на ошибки в счетах-фактурах. Как считать три года, в течение которых покупатель может заявить вычет – с даты оприходования товаров или с даты получения исправленных счетов-фактур?

В ФНС нам подтвердили, три года надо считать с даты принятия товаров к учету. Тот факт, что поставщик допустил ошибки в счете-фактуре, а потом исправил их, не продлевает срок обращения за вычетом.

Удержать и перечислить НДФЛ за предшествующий месяц надо в день, когда компания получила в банке наличные на выплату зарплаты, либо когда зарплата была перечислена на счета сотрудников. Об этом правиле чиновники напомнили в письме от 22.07.2015 № 03-04-06/42063. ФНС поддерживает эту позицию.

На внутреннем совещании ФНС, материалы с которого оказались в распоряжении «УНП», специалисты Налоговой службы сообщили инспекторам, что перечисление НДФЛ авансом исключено.

Логика такая. Налог нужно удержать из дохода сотрудника, уплата НДФЛ за счет средств компании недопустима. А у работника облагаемый доход возникает лишь в момент выплаты ему денег, не ранее. И если компания перечислила НДФЛ досрочно, то эти суммы можно только вернуть, а зачесть в счет будущих платежей нельзя (письмо Минфина России от 16.09.14 № 03-04-06/46268). У судов другое мнение — они допускают зачет переплаты в счет удержанного у работников НДФЛ (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 23.01.15 № Ф04-14138/2014).

Но, чтобы не доводить дело до суда, стоит перечислять НДФЛ только вместе с выплатой работнику, а заранее перечисленные суммы возвращать на расчетный счет.

Инспекторы примут отчетность и другие документы компании без печати, если она отказалась от штампа. К такому благоприятному выводу пришла ФНС России в письме от 05.08.15 № БС-4-17/13706@ и уже направила соответствующие инструкции подчиненным.

С 7 апреля 2015 года акционерные общества и общества с ограниченной ответственностью вправе не использовать в своей работе круглую печать (п. 7 ст. 2 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ, п. 5 ст. 2 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ). Штамп обязателен в случаях, названных в федеральных законах. Например, на копии устава для регистрации прав на недвижимость, доверенности на представителя в суде и т.д.

Если компания от штампа отказалась и внесла изменения в устав, то на документах в инспекцию печать ставить не нужно. Достаточно заверить их подписью руководителя. Не ставить печать можно на отчетности и бумагах, которые инспекция сама запрашивает у компании в ходе проверки по статьям 93 и 93.1. Например, на договорах, актах и другой информации о сделке.

Вслед за налоговиками, сдавать документы без печати, компаниям разрешил Фонд соцстраха. Изменения утверждены приказом ФСС от 20.07.2015 № 305.

Необязательными фонд посчитал печати на заявлениях о зачете и возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов. Соответствующая поправка внесена в приказ ФСС РФ, которым утверждены формы указанных документов: 22-ФСС РФ, 23-ФСС РФ, 24-ФСС РФ. Таким образом, компания вправе сама решать, штамповать направляемые в ФСС бумаги или нет. Документы фонд примет в любом случае, с печатями или без них.

Напомним, изменения связаны с тем, что с 7 апреля 2015 года общества с ограниченной ответственностью и акционерные общества вправе, но не обязаны иметь печать (Федеральный закон от 06.04.2015 № 82-ФЗ).

Для некоторых страхователей отменят отчетность в ФСС. Минтруд уже разработал соответствующий проект. Документ опубликован на regulation.gov.ru.

Сейчас предприниматели, адвокаты, фермеры, которые платят добровольные взносы в фонд соцстраха, сдают форму 4а-ФСС. Но чиновники посчитали обязанность по представлению отчетности лишней и решили отменить форму. Если проект примут, изменения вступят в силу с 2016 года. А пока действуют прежние правила сдачи отчетности.

РСВ-1 за полугодие надо будет подавать только на новом бланке, который утвержден постановлением Правления ПФР от 04.06.2015 № 194п. С 7 августа документ официально вступает в силу.

Ранее фонд принимал РСВ-1 и по старой, и по новой форме. Но с 7 августа ПФР юудет вправе отказывать в приеме старой формы. Если компания уже отчиталась по любой форме и фонд принял отчет, то переделывать ничего не надо.

Также ПФР на своем сайте 30 июля сообщил, что электронный формат для нового бланка вступает в силу 10 августа (постановление Правления ПФР от 02.07.2015 № 243п). Правда, постановление официально опубликовано 28 июля и должно начать действовать по истечении 10 календарных дней, то есть 8 августа (Указ Президента РФ от 23.05.1996 № 763). Но в данном случае точная дата вступления в силу не имеет никакого значения. Ни 8, ни 10 августа ничего не изменится, поскольку фонд уже давно принимает отчетность по новому формату. А с 7 августа он начнет отказывать в приеме РСВ-1 по старой форме и формату и на бумаге, и в электронном виде. Об этом «УНП» сообщили в региональных отделениях ПФР.

В бухгалтерских программах новый формат РСВ-1 уже есть, под него же настроена проверочная программа фонда CheckPFR. Ее версию от 21 июля можно скачать на сайте pfrf.ru в разделе «Бесплатные программы для работодателей». Там же есть свежие бесплатные программы для составления отчетности — Документы ПУ 5 и Spu_orb от 20 июля.

Чиновники поддерживают продление срока, в течение которого можно выбирать - участвовать в накопительной пенсионной системе или нет. Соответствующее письмо Минфин направил в НАУФОР.

По закону об обязательном пенсионном страховании срок, в течение которого можно направить 6% индивидуальной части страхового взноса на формирование накопительной части пенсии, истекает 31 декабря 2015 года. Минфин предлагает продлить его до 31 декабря 2017 года. Подготовлен соответствующий доклад в правительство.

Ассоциация российских банков, которая направляла в Минфин, Минэкономразвития и ЦБ предложение о продлении возможности граждан перейти в НПФ, разместила на своем сайте ответы министерств. Ведомства поддержали предложение ассоциации.

Напомним, этим летом россияне стали активно переводить пенсионные накопления. Все формы заявлений о выборе страховщика по обязательному пенсионному страхованию или управляющей компании, включая заявления о досрочном выборе, есть на сайте ПФР.

Теперь для 52 марок автомобилей выпуска 2008 года компании смогут использовать нормативы расхода топлива. Минтранс снова уточнил перечень марок машин (распоряжение от 14.07.15 № НА-80-р). Документ вступит в силу по истечении 10 календарных дней после даты официальной публикации.

В список добавили легковые автомобили отечественных и зарубежных стран выпуска с 2008 года. В него попали Renault Logan 1.6, Toyota Camry 2.0, Chevrolet Cruze 1.6, Opel Astra 1.6, Nissan Juke 1.6 и другие популярные марки. Кроме того, изменились коэффициенты к нормам расхода топлива. Подробнее о поправках, которые отразятся на работе каждой компании, мы расскажем в ближайшем номере «УНП». А еще приведем образец приказа, на основании которого можно увеличить нормы расхода топлива и горюче-смазочных материалов для автомобилей компании.

Если компания приобрела основное средство и понесла расходы на его доставку, такие затраты можно списать единовременно. Для того чтобы сблизить учеты, проще увеличить первоначальную стоимость актива.

Расходы на доставку основного средства в бухгалтерском учете включают в первоначальную стоимость актива (п. 8 ПБУ 6/01, утв.приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н). Поэтому все затраты по доставке основного средства собирают на счете 08 «Внеоборотные активы» и после ввода в эксплуатацию списывают через амортизацию.

В налоговом учете компания вправе учесть расходы по доставке актива в его первоначальной стоимости или в командировочных расходах (п. 1 ст. 257, подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Ведь налогоплательщик сам решает, как учесть расходы, которые с равными основаниями могут быть отнесены к разным группам (п. 4 ст. 252 НК РФ). Если компания хочет сблизить учеты, то проще увеличить первоначальную стоимость основного средства. А если надо побыстрее списать расходы, то выгоднее учесть их сразу как командировочные.

С 8 августа срок пребывания в командировке можно будет подтвердить документами о проживании. Это и другие изменения в Положение о командировках предусмотрены постановлением Правительства РФ от 29.07.2015 № 771.

Постановлением предусмотрены изменения в порядок направления работников в командировку (Положение, утв. постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 №749). В частности, можно будет подтвердить срок пребывания в месте командировки, если работник потерял проездные документы, документами из гостиницы (квитанцией или договором на оказание услуг). Также подойдет служебная записка или другой документ, в котором указан фактический срок пребывания работника в другом городе.

Вести журнал учета выбывших и прибывших работников больше не нужно.

Постановление опубликовано на publication.pravo.gov.ru и вступит в силу 8 августа.

Президент РФ подписал Федеральный закон от 13.07.2015 г. № 232-ФЗ, которым предусмотрены важные изменения по УСН с 2016 года. Ставки налога для многих компаний снизятся.

С 2016 года вступят в силу благоприятные изменения по УСН для компаний, применяющих упрощенку с объектом доходы и доходы минус расходы. Закон № 232-ФЗ дает право регионам вводить льготные ставки для работающих на упрощенке, ЕНВД или патенте.

УСН с 2016 года
Закон дает право региональным властям для отдельных видов деятельности или категорий налогоплательщиков снижать ставку налога при упрощенке для объекта «доходы» с 6 до 1 процента с 2016 года. Для объекта «доходы минус расходы» ставка налога может быть снижена до 3 процентов (сейчас минимум – 5%), но только в период с 2017 по 2021 годы.

ЕНВД с 2016 года
Также регионам дано право по своему усмотрению снижать ставку ЕНВД с 15 до 7,5 процента. Закон вступит в силу спустя месяц после опубликования, но не раньше нового налогового периода. По ЕНВД период – квартал, поэтому региональные законодатели имеют возможность ввести пониженные ставки для вмененки уже с 1 октября 2016 года.

Патентная система налогообложения с 2016 года
Перечень видов деятельности, по которым можно переходить на патент, дополнился 16-ю новыми. В их числе ‑ общепит без зала обслуживания посетителей, ремонт компьютеров, выращивание саженцев, производство хлебобулочных и молочных изделий, услуги по переводу, изготовление изделий из кожи и другие. Чтобы ввести патент для новых видов деятельности, регионы должны внести поправки в свои законы. Изменения действуют с 1 января 2016 года.